Финансовые
консультации
Специалисты по налогообложению и финансовому консалтингу
Новости
Книга учета доходов и расходов «упрощенцев» будет изменена
Планируется внести изменения в приказ Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н, которым утверждена форма книги учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН.
Нынешняя форма книги учета доходов и расходов для организаций и предпринимателей на УСН будет приведена в соответствие с федеральными законами, которые внесли существенные поправки в порядок исчисления «упрощенного» налога. Остановимся на наиболее важных изменениях.
Во-первых, в книге появится раздел, посвященный уменьшению «упрощенного» налога (авансовых платежей по налогу) на торговый сбор, как предусмотрено Федеральным законом от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ.
Во-вторых, поскольку Федеральным законом от 6 апреля 2015 г. № 82-ФЗ отменена обязательность применения печати, из порядка заполнения книги учета будет исключена ссылка на подтверждение печатью предпринимателя исправления ошибок в книге учета.
В-третьих, с 2016 года фирмы и предприниматели на УСН при определении объекта налогообложения учитывают доходы в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса. При этом из доходов исключается НДС, случайно или намеренно выделенный «упрощенцем» при выставлении счета-фактуры покупателю (Федеральный закон от 6 апреля 2015 г. № 84-ФЗ). Соответственно, изменится порядок заполнения графы 4 книги учета «Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы».
В-четвертых, в соответствии с Федеральным законом от 3 декабря № 243-ФЗ вместо понятия «взносы, перечисляемые предпринимателями исходя из стоимости страхового года» появился термин «страховые взносы в фиксированном размере». Поэтому будут внесены корректировки в заполнение раздела IV, касающегося расходов, которые уменьшают сумму исчисленного УСН-налога.
В-пятых, к перечню доходов, которые не отражаются в книге учета доходов расходов при УСН, добавятся доходы в виде прибыли контролируемых иностранных компаний (Федеральный закон от 24 ноября 2014 г. № 376-ФЗ).
Когда авансовый НДС можно не исчислять
По мнению судей, если поступление предоплаты за товар и отгрузка этого товара произошли в одном квартале, то НДС с аванса можно не начислять. Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 7 июля 2016 г. по делу № А01-638/2015.
Общество заключило с контрагентами-покупателями договоры поставки, которые предусматривали предварительную оплату товара. В течение нескольких налоговых периодов общество получало авансы от покупателей в счет предстоящей поставки товара. И поскольку предоплата и отгрузка товара происходили в одном налоговом периоде, организация не начисляла с сумм полученных авансов НДС.
ИФНС провела выездную налоговую проверку общества. По результатам проверки налоговики доначислили организации, среди прочих налогов, НДС, а также начислили пени по НДС и штраф. Основанием для доначисления НДС явился вывод налоговой инспекции о том, что обществом занижена сумма НДС, подлежащая исчислению с сумм полученной предоплаты.
Сочтя решение налоговой инспекции незаконным, организация обратилась в суд.
Арбитражный суд первой инстанции подтвердил мнение налоговиков, отказав обществу в удовлетворении его требований.
Однако апелляционный суд отменил его решение в части доначисления компании НДС и соответствующих сумм пеней. Судьи указали, что доначисление инспекцией сумм НДС является незаконным и необоснованным, поскольку оплата в счет предстоящей поставки товара и отгрузка товара осуществлялись в одном налоговом периоде.
Кассационный суд оставил решение апелляционных коллег без изменения, сославшись в своих выводах на правовую позицию ВАС РФ, выраженную в постановлении Президиума ВАС от 10 марта 2009 г. № 10022/08. Арбитры отметили, что из системного толкования положений Кодекса следует, что для целей исчисления НДС авансовыми платежами, полученными в счет предстоящей поставки товаров, признаются платежи, поступившие в кварталах, которые предшествуют отгрузке.
В оспариваемой ситуации оплата в счет предстоящей поставки товара и отгрузка осуществлялись в одном налоговом периоде, и на конец каждого налогового периода были «закрыты» все авансы.
Таким образом, апелляционная инстанция сделала вывод о незаконности решения инспекции в части доначисления НДС обществу.
Как изменится форма декларации 3-НДФЛ
Изменения затронут, в частности, Раздел 2 («Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке (001)»).
По новому будут выглядеть лист Б. («Доходы от источников за пределами Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке (001)») и лист 3 («Расчет налогооблагаемого дохода от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок»).
В форме декларации также будет отражено повышение размера накопленного с начала налогового периода дохода налогоплательщика, в случае превышения которого теряется право на применение «детских» вычетов, с 280 тысяч рублей до 350 тысяч в год.
Изменится ряд штрих-кодов. Будут внесены некоторые другие поправки, в том числе, соответствующие изменения в формат и в порядок заполнения декларации.
Текст проекта соответствующего опубликован на официальном сайте для размещения информации о подготовке проектов нормативных правовых актов regulation.gov.ru .
Последние изменения в нее были внесены в конце прошлого года.
Новые изменения, отмечается в пояснительной записке, требуются в связи с принятием следующих законов:
- от 23.11.2015 № 317-ФЗ (увеличение размера стандартного налогового вычета на детей-инвалидов);
- от 28.11.2015 № 327-ФЗ (установление особенностей определения налоговой базы по НДФЛ, учета убытков, исчисления и уплаты налога по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете);
- от 15.02.2016 № 32-ФЗ (особенности налогообложения доходов физлиц, полученных от контролируемых иностранных компаний, в том числе, в случае их ликвидации).
Экспертное заключение. Лето-2016: изменения, к которым должен быть готов бухгалтер
Законотворцы не дают передышки бизнесу даже в сезон летних отпусков, не уставая удивлять своими инициативами. Мы подготовили обзор самых важных изменений, как одобренных законодателями, так и планируемых, который быстро введет вас в курс дела и в дальнейшем позволит легко перестроиться на работу с учетом нововведений.
Изменения, одобренные законодателями
Новшества по НДС
1. Всем плательщикам НДС с 1 июля (т.е. с III квартала) необходимо применять новые коды по НДС для книг покупок и продаж, журнала учета счетов-фактур (Приказ ФНС России № ММВ-7-3/136 от 14 марта 2016 г.). Количество кодов сократилось. Например, заменены коды "04" (для отгрузки и приобретения по договорам комиссии) и "05" (для предоплаты по договорам комиссии). Вместо них теперь нужно указывать общие коды "01" (отгрузка или приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав) и "02" (оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок) соответственно.
Представить полную картину того, какие коды отменены, какие введены или остались без изменений, как правильно перенести все это в декларацию за III квартал 2016 года и не запутаться, поможет наш материал. В нем приведена и удобная сличительная таблица по старым и новым кодам.
Для наглядности мы подготовили также образец заполнения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур с новыми кодами.
2. Экспортерам с 1 июля необходимо учитывать нововведения, внесенные в гл. 21 Налогового кодекса РФ Федеральным законом № 150-ФЗ от 30 мая 2016 г.
Теперь при экспорте несырьевых товаров, принятых к учету с 1 июля 2016 года, применить вычет можно будет в общем порядке, то есть не дожидаясь момента сбора подтверждающих ставку 0 процентов документов. В отношении экспорта сырьевых товаров сохранится прежний порядок применения вычета по НДС – на последнее число квартала, в котором собран комплект документов (по подтвержденному экспорту).
В связи с отсутствием особенностей в принятии к вычету входного налога по несырьевым товарам, реализуемым на экспорт, отпадает необходимость в ведении раздельного учета входного НДС при их поставках на внутренний рынок и на экспорт (в т. ч. в государства – члены ЕАЭС). А также необходимость в восстановлении налога при начале использования товаров (работ, услуг) в операциях экспорта, облагаемых по ставке 0 процентов.
Кроме того, законом закреплена обязанность налогоплательщиков выставлять счет-фактуру при экспорте в страны ЕАЭС товаров, не облагаемых НДС в соответствии со ст. 149 Налогового кодекса РФ. Раньше такая обязанность следовала только из положений Протокола о порядке взимания косвенных налогов в ЕАЭС, которые предоставляли возможность и в этом случае подтверждать ставку НДС 0 процентов (в связи с чем никаких исключений для выставления счета-фактуры не было).
Применение новых форм деклараций и расчетов по налогам и сборам
Действие правительственных нормативных документов, касающихся налогов и сборов, теперь не будет регулироваться президентским указом, а подчинится особым правилам вступления в силу налогового законодательства. Новые формы (форматы) деклараций по налогам и сборам, а также изменения в них вступают в силу не ранее чем по истечении двух месяцев со дня их официального опубликования. Такое нововведение внесено в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом № 130-ФЗ от 1 мая 2016 г. и распространяется на все приказы об утверждении форм отчетности, принятые после 2 июня (п. 1 письма ФНС России № СА-4-7/9831 от 1 июня 2016 г.).
Новое основание для блокировки счетов
С 1 июля налоговая инспекция сможет блокировать счет налогоплательщика в случае, если он в течение 10 рабочих дней со дня, когда возникла обязанность представлять налоговую отчетность в электронном виде, не обеспечил телекоммуникационную связь с налоговой инспекцией (п. 3, 5 ст. 1, ч. 2 ст. 2 Федерального закона № 130-ФЗ от 1 мая 2016 г., п. 4 письма ФНС России № СА-4-7/9831 от 1 июня 2016 г.).
Налоговые проверки и обжалование их результатов
Со 2 июня закреплено правило: электронные документы, представляемые для налоговой проверки, нужно заверять усиленной квалифицированной электронной подписью, возможно представление сканов бумажных документов.
Также в отношении проверок, завершенных после этой даты, налоговая инспекция обязана знакомить организацию (ИП, представителя налогоплательщика) с ее материалами в срок не позднее двух рабочих дней со дня подачи соответствующего заявления (подается в течение срока представления возражений).
Кроме того, изменился порядок оформления, подачи и рассмотрения жалоб и апелляционных жалоб на акты налоговых инспекций ненормативного характера (в т. ч. решения по итогам налоговых проверок), действия или бездействие их должностных лиц. Новые правила распространяются на жалобы, поданные после 2 июня 2016 года. Отметим самые важные из них:
– теперь станет возможным приостановить действие обжалуемого решения, вступившего в силу, с помощью банковской гарантии;
– жалобу можно будет переслать через личный кабинет налогоплательщика или по ТКС. Таким же образом можно будет получить решение по ней;
– в некоторых случаях жалоба будет рассматриваться с участием жалобщика.
Оспаривать результаты дополнительных мероприятий налогового контроля, назначенных при налоговой проверке, завершившейся после 2 июня текущего года, теперь можно в течение 10 рабочих дней со дня их окончания. Ранее срок оспаривания итогов дополнительных мероприятий установлен не был и определялся руководством налоговых инспекций произвольно.
Подтверждение: п. 7, 8, 14-18 ст. 1 Федерального закона № 130-ФЗ от 1 мая 2016 г., п. 6-7, 12-16 письма ФНС России № СА-4-7/9831 от 1 июня 2016 г.
Налоговый мониторинг
Правила налогового мониторинга со 2 июня также подверглись корректировке. Подробнее об этом мы писали в нашем материале. В частности, введено правило автоматического продления мониторинга на два года, изменен порядок направления в адрес организации мотивированного мнения по результатам мониторинга и его исполнения.
Подтверждение: п. 9-12 ст. 1 Федерального закона № 130-ФЗ от 1 мая 2016 г., п. 8-11 письма ФНС России № СА-4-7/9831 от 1 июня 2016 г.
Законодательство об АО
Федеральным законом № 210-ФЗ от 29 июня 2015 г. были внесены изменения в законодательство об АО (Федеральный закон № 208-ФЗ от 26 декабря 1995 г.), которые вступают в силу с 1 июля.
Так, с этой даты изменятся правила проведения общего и внеочередного собраний акционеров АО. В частности:
– легализуется форма дистанционного присутствия, когда совместное собрание акционеров достигается с помощью техники, без фактического приезда на место сбора;
– дополняются сведения, которые должны содержать решение и сообщения о проведении собрания, а также способы их направления акционерам;
– уточняются сроки, в которые составляется список лиц, имеющих право на участие в общем собрании акционеров, а также сроки проведения внеочередного собрания.
Кроме того, обновлены нормы, регулирующие приобретение АО акций у акционеров (применяемые, например, при уменьшении уставного капитала путем сокращения общего количества акций). В частности:
– установлен максимальный срок оплаты обществом выкупаемых акций. Он не может быть более 15 дней с даты истечения срока, предусмотренного для поступления или отзыва заявлений акционеров о продаже обществу принадлежащих им акций;
– с 30 до 20 дней сокращен период, в течение которого акционеры должны быть уведомлены о принятом решении о приобретении обществом размещенных им акций;
– введена обязанность для совета директоров составлять отчет об итогах предъявления акционерами заявлений о продаже принадлежащих им акций. В отчете должны быть отражены сведения о количестве акций, по которым поступили заявления об их продаже, и количестве, в котором они могут быть приобретены обществом.
Сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ, и банкротство
1. Определены основные мероприятия, связанные с проверкой достоверности сведений в ЕГРЮЛ (в т. ч. при регистрации организации, внесении изменений в данные о ней). Такую проверку налоговая инспекция (регистрирующее ведомство) проводит в случае возникновения обоснованных сомнений в достоверности данных, содержащихся или включаемых в реестр. Налоговая служба Приказом ФНС России № ММВ-7-14/72 от 11 февраля 2016 г. утвердила условия и способы проведения контроля, а также необходимые в его рамках документы (например, заявление о недостоверности данных). В основу мероприятий положены в том числе критерии, по которым проверяется добросовестность налогоплательщика, в частности проверка адреса регистрации на массовость (обеспечения связи по нему). Нововведения применяются с 5 июня.
С этой даты в выписках компаний уже могла появиться отметка, например, о недостоверности адреса организации. "Черная метка" в адресе вредит компании. Во-первых, это риск потерять клиентов: вполне возможно, что работа с таким партнером приведет к обвинениям в непроявлении должной осмотрительности при выборе контрагента. Во-вторых, руководителя организации могут оштрафовать за внесение в ЕГРЮЛ недостоверных сведений либо дисквалифицировать, если нарушение повторное. Кроме того, последствием недостоверности адреса может явиться закрытие счета юридического лица (если об этом станет известно банку) и даже ликвидация организации. Об этом ФНС России напомнила на своем официальном сайте 8 июня 2016 г.
Чтобы подстраховаться, проверить себя можно, воспользовавшись нашим сервисом "Проверки контрагентов".
2. С 1 июля перечень лиц, которые могут подать заявление на внесение изменений в сведения ЕГРЮЛ по поводу перехода (залога) доли или части доли в уставном капитале, будет расширен. Таким лицами теперь также будут, в частности, залогодержатель и лицо, в пользу которого вынесен вступивший в законную силу судебный акт по переходу (залогу) доли или части доли в уставном капитале ООО. Данное изменение в законодательство внесено Федеральным законом № 391-ФЗ от 29 декабря 2015 г.
Этот же закон уточняет, что за первичное неисполнение руководителем организации, индивидуальным предпринимателем либо гражданином обязанности по подаче заявления о банкротстве в арбитражный суд будут штрафовать только налоговые инспекторы. Через суд штрафовать будут, только если административное правонарушение совершено повторно.
Реестр субъектов малого и среднего предпринимательства
С 1 июля сведения об организациях (ИП), отвечающих условиям отнесения их к субъектам малого (среднего) предпринимательства, вносятся в специальный реестр, который ведет ФНС России. При этом субъектам малого предпринимательства не нужно самим подавать заявления о включении в этот реестр (исключении из него). Соответствующие данные о них в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства внесет ФНС России. Для этого используются сведения из ЕГРЮЛ и ЕГРИП, сведения о среднесписочной численности работников, сведения о доходе за предыдущий календарный год и другие данные (в т. ч. подаваемые в налоговую службу другими организациями и ведомствами).
Сведения, содержащиеся в этом реестре, 10-го числа каждого месяца должны размещаться в сети Интернет на официальном сайте ФНС России. Они являются общедоступными в течение пяти календарных лет, следующих за годом их размещения.
Обращаясь за государственной поддержкой, вновь созданные организации (вновь зарегистрированные ИП), включенные в данный реестр, должны будут подтвердить свой статус заявлением, составленным по форме, утв. Приказом Минэкономразвития России № 113 от 10 марта 2016 г.
Эти поправки были внесены Федеральным законом № 408-ФЗ от 29 декабря 2015 г. в ст. 4, 4.1 Федерального закона № 209-ФЗ от 24 июля 2007 г.
В настоящее время федеральный реестр и процедура работы с ним пока не разработаны и не действуют.
Новый МРОТ
Федеральным законом № 164-ФЗ от 2 июня 2016 г. с 1 июля текущего года увеличивается величина МРОТ с 6204 руб. до 7500 руб. В связи с этим необходимо проверить размер зарплаты работников. Это связано с тем, что оплата труда работника не может быть меньше МРОТ (если работодатель не присоединился к региональному соглашению о минимальном размере зарплаты, а если присоединился – не меньше минимального размера зарплаты по соглашению, которая, в свою очередь, либо больше, либо равна МРОТ). Соответственно, может возникнуть необходимость в повышении выплат персоналу.
Аналогично нужно поступить при расчете среднего заработка, например, сохраняемого за работником на время командировки, при оплате отпуска и т.д. В любом случае месячный средний заработок не может быть меньше нового федерального МРОТ.
Обновленный размер МРОТ также потребуется учесть при расчете пособий (в связи с материнством, по временной нетрудоспособности), например, в случаях, когда у работника не было заработка за два предыдущих года или месячный доход ниже минимального. При этом в указанных случаях в отношении пособия по уходу за ребенком в результате повышения МРОТ сложилась следующая ситуация: минимальный размер данного пособия (2908,62 руб.) оказался ниже 40 процентов от МРОТ (3000 руб.). То есть с 1 июля 2016 года размер такого пособия фактически ограничен минимальной выплатой в сумме 3000 руб.
Однако при всех указанных изменениях в расчетах изменение размера МРОТ не повлияет на размер фиксированного платежа, который представители самозанятого населения (ИП, главы КФХ, нотариусы, адвокаты и др.) в 2016 году платят на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В основе платежа по-прежнему будет лежать МРОТ, установленный федеральным законом на начало финансового года, то есть 6204 руб.
Новая форма отчетности по акцизам
Начиная с летней отчетности (с декларации за июнь) по акцизам необходимо подавать две декларации:
– по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию;
– по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы.
Их формы, форматы представления и порядки заполнения утверждены Приказом ФНС России № ММВ-7-3/1 от 12 января 2016 г.
Регистрация в отделениях ФСС России
Минтруд России Приказом № 202н от 29 апреля 2016 г. утвердил порядок регистрации и снятия с учета страхователей в территориальных отделениях ФСС России. Новый порядок применяется с 11 июня текущего года. Данным порядком, в частности, установлены правила самостоятельной регистрации в фонде ИП как плательщика взносов за своих работников, снятия его с учета при увольнении всех работников.
Кроме того, теперь прямо прописан случай утраты страхователем статуса ИП: тогда он подлежит снятию с учета в фонде в автоматическом режиме (без его участия).
Также предусмотрены особенности при регистрации страхователя по месту нахождения вновь созданного обособленного подразделения, которое будет уплачивать страховые взносы, и снятии с учета при его ликвидации. Например, предусмотрен срок, по окончании которого отделение фонда автоматически снимет страхователя с учета по месту ликвидируемого обособленного подразделения даже в отсутствие заявления от него.
Выплата социальных пособий
С 1 июля 2016 года увеличится количество участников (регионов) экспериментального проекта, суть которого заключается в особом порядке уплаты взносов на обязательное социальное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также выплаты социальных пособий застрахованным лицам.
В настоящее время к таким регионам относятся:
– с 1 июля 2011 года – Карачаево-Черкесская Республика и Нижегородская область;
– с 1 июля 2012 года – Астраханская, Курганская, Новгородская, Новосибирская, Тамбовская области и Хабаровский край;
– c 1 января 2015 года – Республика Крым и г. Севастополь;
– c 1 июля 2015 года – Республика Татарстан, Белгородская, Ростовская и Самарская области.
К ним с будущего месяца присоединятся Республика Мордовия, Брянская, Калининградская, Калужская, Липецкая и Ульяновская области.
Подтверждение: п. 2 Постановления Правительства РФ № 294 от 21 апреля 2011 г.
Представление отчетности в налоговую инспекцию в электронном виде
С целью обеспечения возможности представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде через сервис "Представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде", размещенный на официальном сайте ФНС России, период проведения пилотного проекта (два года с даты издания приказа), установленный п. 2 Приказа ФНС России № ММВ-7-6/443 от 15 июля 2011 г., было решено продлить до 1 июля следующего года. Об этом говорится в приказе ФНС России № ММВ-7-6/360 от 8 июня 2016 г.
Напомним, что для представления декларации по НДС данным сервисом пользоваться нельзя (письмо ФНС России № ПА-3-17/3169 от 20 августа 2015 г.).
Изменения в ПБУ
Организациям, которые вправе применять упрощенные способы бухучета, предоставлена возможность выбрать особый порядок учета отдельных расходов. Например, это касается малых (в т. ч. микро-) предприятий. Изменения в ПБУ 5/01, 6/01, 14/2007 и 17/02 были внесены Приказом Минфина России № 64н от 16 мая 2016 г. и применяются с 20 июня.
В частности, оценивать материально-производственные запасы можно по цене поставщика (транспортно-заготовительные расходы – списывать в составе расходов отдельно), а основные средства – исходя из цены поставщика и затрат на монтаж.
Ключевая ставка снижена
Это изменение необходимо учитывать в том числе при расчетах с персоналом (например, при расчете компенсации за задержку зарплаты в минимальном размере), для целей налогообложения (например, при расчете НДФЛ с материальной выгоды по займу) и т.д.
Миграционные вопросы решает МВД
С 5 апреля 2016 года упразднена ФМС России. С 1 июня за получением государственных услуг (например, для получения патента временно пребывающему иностранному гражданину) необходимо обращаться в МВД России, которому были переданы функции данного ведомства.
Указ Президента РФ № 156 от 5 апреля 2016 г.
Профстандарты почти обязательны
Существует мнение, что с 1 июля 2016 года профессиональные стандарты станут обязательными для всех профессий и должностей, для которых они созданы, в части требований к квалификации. Однако это не так. Требования к квалификации, о которых говорится в ст. 195.3 Трудового кодекса РФ, должны быть установлены иным нормативно-правовым актом, а не только самим профессиональным стандартом. Лишь в этом случае профессиональный стандарт в части таких требований становится обязательным.
Ознакомиться с перечнем профессий и должностей, в отношении которых применение профессиональных стандартов с 1 июля 2016 года является обязательным, можно в таблице.
Заметим, что профессиональный стандарт "Бухгалтер" обязателен для применения только в отношении главных бухгалтеров и лишь в отдельных организациях. Таким образом, даже с 1 июля 2016 года необходимость в прохождении главным бухгалтером каких-либо курсов повышения квалификации (или переподготовки) не предусмотрена.
А вот для водителей стандарты пока не утверждены, но с 14 июня 2016 года вступили в силу профессиональные и квалификационные требования к водителям транспортных средств, утвержденные Минтрансом России. Работодателям рекомендуется проверить, соответствуют ли знания и умения водителей этому документу. Водители имеют дело с опасными условиями труда, поэтому требования профессиональных стандартов в отношении этих работников с 1 июля 2016 года будут обязательными.
Приказ Минтранса России № 287 от 28 сентября 2015 г.
Новые ОКВЭД при регистрации
Несмотря на возможность до 1 января 2017 года применять как новый Общероссийский классификатор видов экономической деятельности – ОК 029-2014, так и старый ОК 029-2001, при государственной регистрации организаций (ИП) нужно указывать коды, предусмотренные новым ОКВЭД (ОК 029-2014). Такие изменения внесены в формы документов, подаваемых при совершении данных процедур, Приказом ФНС России № ММВ-7-14/333 от 25 мая 2016 г., который вступает в силу 28 июня 2016 года.
Однако согласно информации от 23 июня 2016 г., размещенной на официальном сайте ФНС России, применение новых кодов при оформлении документов налоговая служба рекомендует сдвинуть на срок после 11 июля 2016 года. А до этой даты (включительно) использовать коды в соответствии с ОК 029-2001.
Аналогичное правило действует при внесении изменений в коды видов деятельности (например, при добавлении новых). При этом уведомлять об изменении кодов только по причине смены классификаторов организации (ИП) пока не обязаны, в этом случае налоговая инспекция планирует самостоятельно внести соответствующие изменения в ЕГРЮЛ (ЕГРИП).
Ожидаемые изменения
Помимо нововведений, уже одобренных законодателями, которые вступили или вступят в силу этим летом, нам грозят и плановые поправки, проекты которых уже рассматриваются в соответствующих инстанциях. О них также должны знать наши клиенты.
Как только новеллы законодательства будут приняты, с изменившимся порядком можно будет ознакомиться в материалах сервиса "Моё дело. Бюро".
Регламентировали сроки выплаты зарплаты
Согласно законопроекту № 983383-6, который вводит изменения в ст. 136 Трудового кодекса РФ, установлен единый предельный срок выплаты второй части зарплаты – не позднее 15 календарных дней после окончания периода, за который она начисляется. После принятия соответствующие изменения вступят в силу по истечении 90 дней после дня их официального опубликования.
За задержку выплаты зарплаты грозит административная ответственность в виде штрафов и материальная ответственность в виде денежной компенсации, которая причитается работникам. В отдельных случаях ответственность может быть уголовной.
Касса онлайн
Еще с прошлого года все с ужасом ожидают принятия нового закона об онлайн-кассах. В настоящее время законопроект прошел три чтения в Государственной думе и передан в Совет Федерации.
Онлайн-кассы полностью заменят современные аналоги к 1 июля 2018 года. Переход на такую ККТ для вновь регистрируемой техники предусмотрен с 1 февраля 2017 года, для применяемой в настоящее время – с 1 июля 2017 года. Те же, кто сейчас имеет право не применять ККТ, должны зарегистрировать онлайн-кассу к 1 июля 2018 года
Передача "страховых" полномочий ФНС России и увеличение лимитов для УСН
Государственной думой одобрен в трех чтениях и передан в Совет Федерации законопроект № 1040802-6, в соответствии с которым:
1. Налоговый кодекс РФ предлагается дополнить разделом XI "Страховые взносы". В нем, в частности, вновь определены элементы обложения страховыми взносами, льготы и особенности их уплаты отдельными категориями плательщиков. Главная новация – в возврате администрирования данных платежей налоговой службе.
Этим же проектом предлагается установить единый срок сдачи отчетности по страховым взносам – 30-е число месяца, следующего за отчетным периодом. В настоящее время такой срок различается в зависимости от способа подачи отчетности (в бумажном или электронном виде).
Принятие этого документа также повлечет за собой внесение изменений в ряд других нормативно-правовых документов. С этой целью подготовлен соответствующий законопроект № 1040799-6. Помимо прочего, данный законопроект предусматривает продление срока подачи формы СЗВ-М: последний день ее сдачи перенесут с 10-го числа на 15-е.
Однако контроль за начислением и уплатой взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний останется за ФСС России. При этом уже сейчас можно предположить свой "несчастный" тариф на будущий год – в этом поможет проект, разработанный Минтрудом России. При этом планируется, что тарифы (от 0,2 до 8,5 процентов) сохранятся и в 2018-2019 годах.
2. Ограничение по доходам за девять месяцев года, в котором подается заявление о переходе на УСН, увеличивается с 45 млн руб. (с учетом индексации на 2016 год – 59,8 млн руб.) до 90 млн руб. Соответственно, ограничение по доходам для применения УСН за налоговый (отчетный) период увеличивается с 60 млн руб. (с учетом индексации на коэффициент-дефлятор на 2016 год – 79,74 млн руб.) до 120 млн руб. При этом ежегодная индексация на коэффициент-дефлятор К1 указанных предельных размеров доходов приостанавливается до 1 января 2020 года.
Также изменится ограничение по остаточной стоимости основных средств для плательщиков, которое увеличится со 100 млн руб. до 150 млн руб.
Кроме того, уточнено, что в период действия налоговых каникул (применения ставки 0 процентов) ИП на УСН, выбравшие объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, не уплачивают минимальный налог.
Когда закон будет принят, изменения вступят в силу с 1 января 2017 года.